房屋出租，對象不同稅捐大不同

2021-10-21

依據稅法規定，租金收入應列入當年度所得稅申報。房屋如果出租使用，則原適用1.2%之房屋稅及0.2%之地價稅自住稅率，將依各縣市非自住住家用稅率變更為1.5%-3.6%之房屋稅，以及視個人地價總額而定之1%-5.5%之地價稅。
舉例說明如下：
假設王太太在110年1月將房屋出租。如果：

  • 每月租金1萬2千元；
  • 房屋課稅現值為40萬元；
  • 土地課稅現值為25萬元；
  • 申報時未提示費用憑證的費用率為43%；及
  • 個人所得稅率20%

則：
  1. 租金所得為16,416元/年（即：12,000元×12月×(1-43%)×20%)。
  2. 房屋稅最低為6,000元(即：400,000×1.5%)
  3. 地價稅最低為2,500元 (250,000×1%)

此外，如果出租對象是符合租金補貼資格者」(例如：中低收入戶、身心障礙者等弱勢族群者)，且經直轄市、縣 (市) 主管機關認定者，即屬於「公益出租人」。其房屋稅及地價稅優惠可比照自住稅率(即：房屋稅1.2%，地價稅0.2%)。再者，房客如為獲得政府機關租金補貼者，則每屋每月租金收入最高1萬5千元免納所得稅，超過部分費用率43%。

另外，如果參加社會住宅包租代管計畫，將住宅出租予一定所得以下社會或經濟弱勢戶，每屋每月租金收入最高1萬5千元免納所得稅，其租金收入超過新臺幣1萬5千元部分，費用率可提昇至60%。房屋稅及地價稅也可以減免(目前各縣市減免規定不一)。

又，委託包租或代管業管理一般住宅，且契約達1年以上者，每屋每月租金收入最高6千元免納所得稅；租金收入超過新臺幣6千元至2萬元部分，費用率為53%，超過2萬元以上部分，費用率則回歸43%。房屋稅及地價稅依法也可以減免，祗是目前各縣市尚未訂定減免規定。

由於「房屋稅」及「地價稅」屬於地方稅，是否給予減免，係由各地方政府決定而有差異。民眾對於租稅減免如有疑問，可向國稅局查詢綜合所得稅的相關問題；也可向房屋或土地所在地方稅稽徵機關查詢房屋稅及地價稅。
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publication.get_previous_by_post_date.title 臺灣房地交易所得稅修正2021
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